30. Vypracovať analýzu súčasného stavu administrácie superodpočtu výdavkov na výskum a vývoj z hľadiska daňových subjektov
Uznesenie vlády SR č. 327/2017, úloha č. B.34
Zodpovední
Ministerstvo hospodárstva SR v spolupráci s Ministerstvom financií SR
Priorita PVV 2016-2020
Vláda sa zasadí o vytvorenie priaznivého prostredia pre rozvoj podnikového výskumu, vývoja a inovácií a nastavenie efektívnych nástrojov pre motiváciu priemyselného sektora na podporu výskumu.
Súčasný stav
Slovensko má v rámci krajín V4 najnižšiu mieru podpory výskumu a vývoja z hľadiska uznateľnosti výdavkov podnikateľských subjektov na tieto účely. Od roku 2015 bol § 30c zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zavedený odpočet výdavkov na VaV formou daňového zvýhodnenia s cieľom podporiť investície podnikateľského sektora do vedy a výskumu. V zdaňovacom období 2015 si tzv. superodpočet uplatnilo 84 subjektov v objeme 9,2 mil. eur. Tieto subjekty zaplatili daň v objeme 63,3 mil. eur (2,2 % celkového výnosu DPPO). Daňová úľava nemala zásadný motivačný účinok pre nové a malé firmy. Využili ju najmä na trhu dlhodobo úspešné a etablované firmy. Približne 69 % objemu si uplatnili veľké firmy s počtom 100 a viac zamestnancov. MSP tvorili na uvedenej úľave 31 %. Nízke využitie inštitútu tzv. superodpočtu môže mať rôzne príčiny.
Dôvod zmeny
Detailnou analýzou formou dotazníka identifikovať hlavné praktické problémy daňových subjektov pri uplatňovaní superodpočtu s cieľom zistenia dôvodov nevyužitia tejto daňovej úľavy.
Termín plnenia
30. 06. 2018
30. 06. 2019
Úloha splnená
MH SR v roku 2018 pripravilo dotazník o využívaní „superodpočtu“ výdavkov na výskum a vývoj s cieľom identifikovať hlavné praktické problémy daňových subjektov pri uplatňovaní superodpočtu. Z dôvodu, že superodpočet vo výške 100 % bol v platnosti len krátke časové obdobie, nebolo možné odsledovať jeho využiteľnosť podnikateľskými subjetmi a preto MH SR požiadalo listom č. 18409/2018-3410-33950 o zmenu termínu plnenia opatrenia. Dotazník bol distribuovaný medzi podnikateľov v priebehu 1. polroka 2019. Na základe výsledkov MH SR vypracovalo Správu z dotazníkového prieskumu o súčasnom stave administrácie superodpočtu výdavkov na výskum a vývoj z hľadiska daňových subjektov. Cieľom materiálu bolo dotazníkovou formou identifikovať hlavné a praktické problémy daňových subjektov pri uplatňovaní superodpočtu s cieľom zistenia dôvodov nižšieho využívania tejto daňovej úľavy.
Najdôležitejšou úlohou v dotazníku bolo zistiť, čo bolo z hľadiska administratívnej záťaže pri uplatňovaní superodpočtu pre firmy problematické. Ako najväčšiu záťaž označili vedenie oddelenej podpornej dokumentácie k projektu pre účely daňovej kontroly (pracovné výkazy, správy z porád, pracovných ciest alebo evidenciu režijných nákladov) v praxi. Preto sa v pripravovanom IV. antibyrokratickom balíčku pripravuje opatrenie: „Doplniť a spresniť metodický pokyn k odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.“
Prínos
Zvýšenie superodpočtu na jednej strane znamená stratu/výpadok príjmov štátu, na druhej strane realizácia výstupov aplikovaného výskumu vo forme výrobkov alebo služieb zakladá navýšenie príjmovej časti daňovníka s potenciálom vyšších odvodov daní do štátnej pokladnice. Ide o nástroj zatraktívnenia podnikania, motivácie zahraničných investícií do centier VaV na Slovensku (v súčasnosti existuje šesť), zvýšenia konkurencieschopnosti ekonomiky SR, záujmu podnikateľskej sféry o zavedenie a rozvoj VaV, priblíženie sa k európskym štandardom v podiele investícií do VaV na HDP, ako nástroj plnenia cieľa RIS3 (% HDP na VaV, podiel investícií podnikateľskej sféry na celkových výdavkoch na VaV) a plnenia jednej z priorít Agendy 2030.
